Cómo calcular y pagar la PTU: reparto de utilidades paso a paso
La PTU es el 10 % de la renta gravable de la empresa, repartido la mitad por días trabajados y la mitad por salarios, con topes individuales, comisión mixta y fechas límite de pago en mayo o junio.
Actualizada el · Equipo editorial de Asesor de Nómina · Guía completa: 7 min de lectura · México, LFT apartado A
Respuesta rápida
Para calcular la PTU: 1) toma la renta gravable de la declaración anual (art. 9 LISR, sin restar pérdidas ni la PTU pagada) y obtén el 10 %; 2) reparte la mitad en proporción a los días trabajados y la otra mitad en proporción a los salarios (cuota diaria, sin extras); 3) topa el salario de los trabajadores de confianza al del sindicalizado de mayor salario + 20 %; 4) aplica el tope individual: lo más favorable entre 3 meses de salario y el promedio de los últimos 3 años; 5) retén ISR con 15 UMA exentas; 6) paga del 1 de abril al 30 de mayo (personas morales) o del 1 de mayo al 29 de junio (personas físicas), también a ex trabajadores. El tope no aumenta el reparto: si lo que le toca es menor, se paga lo que le toca.
10 %de la renta gravable
50 / 50por días y por salarios
3 meseso promedio de 3 años: tope
$1,759.65exento de ISR (15 UMA)
Paso a paso: reparto de utilidades (PTU)
Determina la PTU a repartir
Renta gravable × 10 % más la PTU no cobrada del año anterior.
Integra la comisión mixta
Representantes de trabajadores y empresa en igual número; formula el proyecto de reparto.
Reúne días y salarios
Días trabajados (incluye incapacidades por riesgo y maternidad) y salario por cuota diaria de cada trabajador del año, activos y bajas.
Calcula los dos factores
Mitad ÷ total de días y mitad ÷ total de salarios; multiplica por los de cada trabajador.
Aplica topes
Salario de confianza topado y tope individual de 3 meses o promedio de 3 años.
Calcula ISR y paga
Exento 15 UMA; resto con art. 96 o 174 del Reglamento. CFDI extraordinario, clave 003. Paga antes de la fecha límite.
Plazos y fundamento legal
Obligación
Plazo
Fundamento
Entrega de copia de la declaración a los trabajadores
10 días después de presentarla
Art. 121 LFT
Exhibición del proyecto de reparto
15 días para objeciones
Art. 125 LFT
Pago persona moral
30 de mayo
Art. 122 LFT
Pago persona física
29 de junio
Art. 122 LFT
PTU no cobrada
Se suma al reparto del año siguiente
Art. 122 LFT
Ejemplo de reparto
Trabajador
Días
Salario anual
Por días
Por salarios
PTU
A
365
$182,500
$11,774.19
$14,092.66
$25,866.86
B
365
$146,000
$11,774.19
$11,274.13
$23,048.32
C
200
$60,000
$6,451.61
$4,633.20
$11,084.82
Total
930
$388,500
$30,000
$30,000
$60,000
Renta gravable $600,000 → PTU $60,000. Factor por días: 32.258065; por salarios: 0.077220.
Errores comunes que debes evitar
Usar la utilidad contable en lugar de la renta gravable fiscal.
Restar pérdidas de años anteriores a la base de la PTU.
Incluir horas extra, bonos o aguinaldo en el salario del reparto.
Excluir a quienes ya no trabajan pero laboraron en el año.
No aplicar el tope de 3 meses o promedio de 3 años.
Pagar a directores y gerentes generales.
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Acta de integración de la comisión mixta
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ACTA DE INTEGRACIÓN DE LA COMISIÓN MIXTA PARA EL REPARTO DE UTILIDADES
En [LUGAR Y FECHA], se reúnen los representantes de [NOMBRE DEL PATRÓN] y de sus trabajadores para integrar la comisión mixta del reparto de utilidades del ejercicio [AÑO], conforme al artículo 125 de la Ley Federal del Trabajo.
Por la empresa: [NOMBRE Y PUESTO DEL RESPONSABLE]
Por los trabajadores: [NOMBRES]
Observaciones: [OBSERVACIONES]
Firmas: ______________________
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