Cálculo anual del ISR (ajuste anual) del patrón: cómo se hace
El patrón compara el ISR del año con lo retenido y entrega o retiene la diferencia. A quién no se le hace, tarifa anual 2026 y ejemplo.
Actualizado el · Equipo editorial de Asesor de Nómina
El cálculo anual (o ajuste anual) compara el ISR que le corresponde al trabajador por todo el año con la suma de lo que se le retuvo en cada nómina. La diferencia se retiene (saldo a cargo) o se le devuelve (saldo a favor) (art. 97 LISR).
A quién no se le hace
- A quien entró después del 1 de enero o salió antes del 1 de diciembre.
- A quien tuvo ingresos por salarios mayores a $400,000 en el año.
- A quien avisó por escrito que presentará su propia declaración anual.
Paso a paso
- Suma los ingresos gravados del año (sin los exentos).
- Aplica la tarifa anual del art. 152: (ingreso − límite inferior) × % + cuota fija.
- Resta el ISR retenido en el año.
- Si sale positivo, se retiene al trabajador y se entera al SAT; si sale negativo, se le devuelve.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Fila de la tarifa anual | De $175,735.80 a $210,403.68: cuota fija $16,069.68 y 17.92 % |
| ISR anual: (190,000 − 175,735.80) × 17.92 % + 16,069.68 | $18,625.82 |
| Menos ISR retenido | $18,200.00 |
| Saldo a cargo (se retiene) | $425.82 |
Plazos
- Se calcula con la última nómina del año o a más tardar en febrero del año siguiente.
- El ISR a cargo se entera junto con las retenciones del mes en que se determine.
- El saldo a favor se devuelve al trabajador y el patrón lo compensa contra las retenciones a su cargo.
- La información se reporta en el CFDI de nómina (otro pago 004 para el saldo a favor compensado o deducción 002 para el ISR a cargo).
El subsidio para el empleo no genera saldo a favor en el cálculo anual: desde 2024 no se paga en efectivo.
Errores comunes
- Hacer el cálculo a quien salió en noviembre o a quien ganó más de $400,000.
- Sumar ingresos exentos a la base.
- Usar la tarifa mensual multiplicada mal o la de otro año.
- No devolver el saldo a favor al trabajador.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el ajuste anual de ISR?
Es el cálculo que hace el patrón al cierre del año para comparar el ISR anual de cada trabajador contra lo que le retuvo en sus nóminas, y devolver o retener la diferencia.
¿A quién no se le hace el cálculo anual?
A quien entró después del 1 de enero o salió antes del 1 de diciembre, a quien ganó más de $400,000 y a quien avisó que presenta su propia declaración.
¿Cuándo se hace el cálculo anual?
Con la última nómina del año o a más tardar en febrero del año siguiente.