Ajuste mensual de ISR: cuándo se hace y cómo se calcula
En el último periodo del mes se recalcula el ISR con la tarifa mensual sobre todo lo pagado y se retiene o devuelve la diferencia. Ejemplo.
Actualizado el · Equipo editorial de Asesor de Nómina
Cuando la nómina se paga por semana, catorcena o quincena, el ISR de cada periodo se calcula con la tabla de ese periodo. Al sumar el mes, puede no coincidir con la tarifa mensual. El ajuste mensual corrige esa diferencia en el último pago del mes.
Paso a paso
- Suma todo lo gravado del mes (todos los recibos con fecha de pago en el mes).
- Calcula el ISR con la tarifa mensual y resta el subsidio del mes que corresponda.
- Resta el ISR ya retenido en los recibos anteriores del mes.
- Si sale positivo, se retiene en el último recibo; si sale negativo, se devuelve (otro pago 001 «reintegro de ISR pagado en exceso»).
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Gravado del mes | $20,000.00 |
| ISR mensual: (20,000 − 17,533.65) × 21.36 % + 1,856.84 | $2,383.65 |
| Retenido en la 1.ª quincena | $1,150.00 |
| ISR de la 2.ª quincena con ajuste | $1,233.65 |
El ajuste es frecuente en los meses de 5 semanas (nóminas semanales) y cuando hay pagos extraordinarios a mitad del mes.
Errores comunes
- Hacer el ajuste por periodo de trabajo en lugar de por fecha de pago.
- Olvidar el ajuste al subsidio cuando el mes pasa de $11,492.66.
- No devolver el ISR retenido de más.
Preguntas frecuentes
¿Es obligatorio hacer el ajuste mensual de ISR?
La ley obliga a retener conforme a la tarifa mensual; el ajuste en el último pago del mes es la forma práctica de cumplirlo cuando se paga por semana o quincena, y evita diferencias en el cálculo anual.