ISR retenido en tus XML contra el ISR enterado: por qué no cuadra
11 de noviembre de 2026 · 7 min de lectura · Asesor de Nómina
Cada mes retienes ISR a tus trabajadores y lo informas en sus CFDI de nómina. Luego lo enteras al SAT en tu declaración. Los dos números deberían cuadrar, y el SAT los compara en su visor de nómina. Cuando no cuadran, la pregunta es simple: ¿retuviste algo que no enteraste, o hay una causa que lo explica? Aquí te decimos cómo revisarlo mes por mes y por trabajador.
Retenido y enterado: de dónde sale cada uno
| ISR retenido | ISR enterado | |
|---|---|---|
| Qué es | Lo que descontaste al trabajador en sus recibos | Lo que pagaste al SAT |
| De dónde sale | Tus XML de nómina: deducción 002 menos el reintegro de ISR en exceso (otro pago 001) | El acuse de recibo de tu declaración provisional o definitiva |
| Cómo se separa | Por mes de la fecha de pago | Por mes, retenciones por salarios y por asimilados |
| Fecha | El ISR retenido de un mes se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente | |
El ISR enterado no viene en los XML. Para comparar necesitas tus acuses o, al menos, una lista con lo que pagaste cada mes.
Por qué no cuadra
Una diferencia no siempre es un error. Estas son las causas más comunes:
- Compensaste saldos a favor. Lo que enteras es la suma de la deducción 002 del mes menos lo que compensaste del cálculo anual (otro pago 004). Si los CFDI suman $84,300 de ISR y compensaste $2,000, enteras $82,300. La diferencia de $2,000 está justificada.
- Recibos repetidos o sustituidos. Si sumas un XML dos veces, o el original y el que lo sustituyó con relación 04, el retenido sale inflado.
- Fecha de pago distinta al mes. El mes lo define la fecha de pago, no la de timbrado ni la del periodo. Una quincena pagada el 1 del mes siguiente es ISR de ese mes.
- Recibos sin timbrar. Si pagaste y no timbraste, enteraste ISR que no aparece en tus XML.
- Salarios y asimilados mezclados. El acuse los trae por separado. Compara cada uno contra su parte.
- Declaración complementaria. Si presentaste una, lo que cuenta es la más reciente.
- Redondeo. El SAT declara en pesos, sin centavos. Una diferencia menor a $1 es redondeo.
- Un mes sin declarar. Si no hay enterado, todo lo retenido de ese mes queda como diferencia.
El criterio del visor del SAT
Para que tus totales se parezcan a los del SAT, suma los XML con su mismo criterio:
- El ISR retenido es neto del reintegro (otro pago 001).
- El subsidio es neto de sus ajustes (107 y 071).
- No se suman los días de descanso y festivos trabajados (054 y 055) y se restan las ausencias (deducción 020).
- Quien también cobra como asimilado cuenta solo como asimilado.
- La diferencia es el ISR retenido menos el enterado.
Cómo revisarlo mes por mes
- Junta todos los XML del año de una empresa, sin repetidos ni sustituidos.
- Agrúpalos por mes de la fecha de pago y separa salarios de asimilados.
- Pon junto a cada mes el ISR enterado de su acuse.
- Calcula la diferencia de cada mes y explica cada una.
Un ejemplo de cómo se ve la revisión de sueldos y salarios:
| Mes | Retenido (XML) | Enterado (acuse) | Diferencia | Qué pasó |
|---|---|---|---|---|
| Julio | $84,300.40 | $84,300.00 | $0.40 | Redondeo |
| Agosto | $91,250.00 | $89,250.00 | $2,000.00 | Compensación de saldo a favor (otro pago 004) |
| Septiembre | $88,600.00 | $0.00 | $88,600.00 | Falta subir el acuse del mes |
| Octubre | $90,120.00 | $87,900.00 | $2,220.00 | Por revisar recibo por recibo |
| Total | $354,270.40 | $261,450.00 | $92,820.40 |
Julio y agosto quedan explicados. En septiembre primero consigue el acuse: si sí declaraste, la diferencia desaparece. Octubre es el mes que hay que investigar.
Cómo revisarlo por trabajador
La declaración es un solo total por mes, así que el enterado no se reparte por persona. Lo que sí puedes hacer es abrir el mes con diferencia y revisar a cada trabajador:
- Su detalle mensual: cuánto ISR le retuviste en cada recibo del mes.
- Sus comprobantes: si hay un XML duplicado, uno sustituido o uno con fecha de pago de otro mes.
- Reintegros y compensaciones: si se le devolvió ISR con el otro pago 001 o un saldo a favor con el 004.
Si la diferencia viene de cómo calculaste la retención, revisa cada recibo como te explicamos en cómo auditar el ISR de la nómina recibo por recibo.
Cómo hacerlo con Asesor de Nómina
El Visor de nómina arma los acumulados del año con tus XML, con el mismo criterio que el visor de nómina del SAT, y compara el ISR retenido contra el enterado.
- Sube tus XML de nómina de una empresa, sueltos o en ZIP (también ZIP dentro de ZIP). Los repetidos y los sustituidos con relación 04 no se cuentan.
- Sube el «Acuse de recibo» en PDF de cada declaración. Se lee el ISR de retenciones por salarios y por asimilados; si hay complementaria, se usa la más reciente.
- Si no tienes los acuses a la mano, llena la plantilla de Excel del ISR enterado o captúralo en la tabla mensual.
- Abre «Total nómina» y «Total asimilados»: cada mes con su retenido, su enterado y la diferencia.
- En «Trabajadores» entra a cada persona para ver su detalle mensual y sus comprobantes.
Cada pantalla se descarga en Excel y el acumulado del trabajador se imprime en PDF. Si tienes el TXT de errores del visor del SAT, súbelo y esos folios se marcan «con errores». Tus archivos se leen en tu navegador y no se suben a ningún servidor. En el Cierre del mes, el acuse que subes con tus XML se reconoce solo, y la Auditoría integral te dice si falta enterar ISR del mes y cuánto.
Qué hacer con la diferencia
| Situación | Qué hacer |
|---|---|
| Retuviste más de lo que enteraste, sin causa | Presenta una declaración complementaria por la diferencia, con actualización y recargos |
| Retuviste de más y aún no lo enteras | Reintégralo en el último recibo del mes con el otro pago 001 |
| Retuviste de más y ya lo enteraste | Se corrige en el cálculo anual |
| El XML tiene un error | Cancela y sustituye el CFDI con relación 04 |
Hazlo cada mes, no en febrero. Si revisas al cierre de cada mes, el ajuste anual sale con menos sorpresas.
Fundamento legal
- Artículo 96 de la Ley del ISR: retención y entero del ISR por salarios.
- Artículo 97 de la Ley del ISR: cálculo anual y compensación de saldos a favor.
- Artículos 17-A y 21 del Código Fiscal de la Federación: actualización y recargos.
Más información en ajuste mensual de ISR y cálculo anual del ISR.