ISR del finiquito y la liquidación: exentos y cálculo
Cada concepto tiene su propio tratamiento: aguinaldo 30 UMA, prima vacacional 15 UMA y separación 90 UMA por año; lo gravado de separación va a la tasa del último sueldo.
Actualizado el · Equipo editorial de Asesor de Nómina
| Concepto | Exento | Cómo se grava lo demás |
|---|---|---|
| Salarios y vacaciones | No | Tarifa del art. 96 |
| Aguinaldo proporcional | 30 UMA ($3,519.30) | Art. 96 o art. 174 del Reglamento |
| Prima vacacional | 15 UMA ($1,759.65) | Art. 96 o art. 174 |
| Indemnización, prima de antigüedad y otros pagos por separación | 90 UMA por año de servicio ($10,557.90 por año) | Tasa del último sueldo mensual ordinario (art. 95) |
Cálculo de la parte de separación (art. 95)
- Suma indemnización, prima de antigüedad y demás pagos por separación.
- Resta el exento: 90 UMA × años de servicio (la fracción mayor de 6 meses cuenta como año).
- Calcula el ISR del último sueldo mensual ordinario con la tarifa mensual y obtén la tasa: ISR ÷ sueldo.
- Aplica esa tasa a la parte gravada.
- Si lo gravado es menor que el último sueldo mensual, se suma al ingreso del mes y se usa la tarifa normal.
Revisa el ejemplo completo en indemnización por despido injustificado.
En el CFDI, los pagos por separación van en el nodo SeparacionIndemnizacion con el total pagado, los años de servicio, el último sueldo mensual ordinario y los ingresos acumulables y no acumulables. Claves: 022 prima por antigüedad, 023 pagos por separación, 025 indemnizaciones.
Preguntas frecuentes
¿Cuánto está exento de ISR en una liquidación?
90 UMA por cada año de servicio: $10,557.90 por año en 2026, para la indemnización, la prima de antigüedad y demás pagos por separación juntos.
¿Con qué tasa se calcula el ISR de la indemnización?
Con la tasa efectiva del último sueldo mensual ordinario: el ISR de ese sueldo dividido entre el sueldo.