Asimilados a salarios: quién puede serlo, cómo se paga y qué riesgos tiene
Los asimilados a salarios son pagos a personas sin relación laboral que la Ley del ISR trata como sueldos: se les retiene ISR con la tarifa del art. 96, se timbran como nómina y no cotizan al IMSS, siempre que no exista subordinación.
Actualizada el · Equipo editorial de Asesor de Nómina · Guía completa: 5 min de lectura · México, LFT apartado A
Respuesta rápida
Pueden pagarse como asimilados a salarios: consejeros y miembros de consejos, socios de sociedades y asociaciones civiles por anticipos, personas que prestan servicios preponderantemente a un prestatario (más del 50 % de sus ingresos) y lo comunican por escrito, y otros casos del art. 94 LISR. Se les retiene ISR con la tarifa del art. 96, sin subsidio para el empleo; se timbran con régimen de contratación 09 (u otro asimilado) y percepción 046; no cotizan al IMSS ni Infonavit ni tienen prestaciones laborales. Si en los hechos hay subordinación (horario, jefe, lugar y herramientas de la empresa), es una relación laboral y la autoridad puede exigir cuotas y prestaciones.
Art. 94LISR: quién es asimilado
Sin subsidiopara el empleo
09régimen de contratación (honorarios)
046percepción en el CFDI
Paso a paso: asimilados a salarios
Verifica que procede
Que la persona esté en un supuesto del art. 94 y que no haya subordinación.
Recaba el aviso por escrito
Prestadores preponderantes: comunicación de que optan por pagar como asimilados (fr. IV y V).
Formaliza el contrato
Contrato civil de prestación de servicios o acta del consejo, no un contrato laboral.
Calcula el ISR
Tarifa del art. 96 del periodo, sin subsidio para el empleo.
Timbra el CFDI
Régimen 09 (u otro asimilado), tipo de contrato 99, percepción 046, sin NSS ni registro patronal.
Paga ISR e ISN
ISR retenido el día 17; ISN si el estado grava los asimilados.
Plazos y fundamento legal
Obligación
Plazo
Fundamento
Entero del ISR retenido
Día 17 del mes siguiente
Art. 96 LISR
Aviso del prestador (fr. IV y V)
Antes del primer pago
Art. 94 LISR
CFDI
Al pagar
Art. 99 fr. III LISR
ISN (si aplica)
Según el estado
Ley estatal
Asimilados contra trabajadores
Concepto
Trabajador (sueldos)
Asimilado a salarios
Relación
Laboral (LFT)
Civil o corporativa
ISR
Tarifa del art. 96 con subsidio
Tarifa del art. 96 sin subsidio
IMSS e Infonavit
Sí
No
Aguinaldo, vacaciones, PTU
Sí
No
CFDI
Régimen 02
Régimen 09, 05 a 11
Errores comunes que debes evitar
Pagar como asimilados a personas con horario, jefe y lugar de trabajo: es relación laboral.
Aplicar subsidio para el empleo.
Timbrarlos con régimen 02 (sueldos).
No recabar el aviso por escrito del prestador preponderante.
Usar asimilados para reducir cuotas del IMSS de trabajadores.
Olvidar el ISN en los estados que los gravan.
Formato gratis
Aviso del prestador para pagar como asimilado
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A: [NOMBRE DEL PATRÓN]
Yo, [NOMBRE DEL PRESTADOR], con RFC [RFC], comunico que los ingresos que recibo de esa empresa por [DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO] representan más del 50 % de mis ingresos del año anterior, por lo que opto por pagar el impuesto en los términos del Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR, conforme al artículo 94 fracción IV.
[LUGAR Y FECHA]
______________________
[NOMBRE DEL PRESTADOR]
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